Skatterett er en viktig del av styrearbeid, og styremedlemmene har ansvar for at selskapet følger gjeldende skatteregler og overholder sine skatteforpliktelser. Feil eller mangler i skattespørsmål kan føre til alvorlige konsekvenser, inkludert økonomiske sanksjoner, rettslige prosesser og skade på selskapets omdømme.
Hva er skatterett?
Skatterett er et rettsområde som regulerer skattlegging og innkreving av skatter og avgifter. Dette omfatter både direkte skatt, som inntektsskatt og formuesskatt, og indirekte skatt, som merverdiavgift (mva) og toll. For selskaper handler skatterett om å sikre korrekt innbetaling av selskapsskatt, arbeidsgiveravgift og andre skatter og avgifter som virksomheten er pålagt.
Styret har ansvar for at selskapet følger gjeldende lover og regler når det gjelder skatterett, og at det rapporteres riktig til skattemyndighetene. Manglende etterlevelse kan føre til bøter, tilleggsskatt, eller andre sanksjoner fra skattemyndighetene.
Styrets ansvar i forhold til skatterett
Styret har en viktig tilsynsrolle når det gjelder selskapets skatteregnskap og etterlevelse av skatteregler. Selv om den daglige ledelsen vanligvis håndterer de konkrete oppgavene knyttet til skatt, har styret en plikt til å føre tilsyn og påse at selskapet følger lover og forskrifter. Her er noen viktige ansvarsområder styret har når det gjelder skatterett:
1. Sørge for korrekt regnskapsføring
En av styrets viktigste oppgaver er å sørge for at selskapets regnskapsføring er i samsvar med skattereglene. Dette innebærer blant annet at inntekter, kostnader og skattepliktige transaksjoner blir korrekt dokumentert og rapportert. Regnskapet danner grunnlaget for selskapets skatteplikt, og feil i regnskapsføringen kan føre til uriktige skatteberegninger og problemer med skattemyndighetene.
2. Tilsyn med skatteplanlegging
Skatteplanlegging handler om å strukturere selskapets virksomhet på en måte som optimaliserer skattebelastningen innenfor lovens rammer. Styret har ansvar for å føre tilsyn med at selskapets skatteplanlegging er forsvarlig, og at den ikke innebærer ulovlig skatteunndragelse eller aggressiv skatteplanlegging som kan være i strid med skattereglene. Styret bør sørge for at selskapet har tilgang til kompetente rådgivere for å sikre at skatteplanleggingen er i tråd med gjeldende lover.
3. Overvåking av skattemessig risiko
Det er viktig at styret overvåker potensielle skattemessige risikoer som kan påvirke selskapet. Dette kan inkludere endringer i skatteregler, feil i rapportering eller usikkerheter knyttet til internasjonale skatteregimer. Styret bør være informert om selskapets skatterisiko og sikre at det finnes systemer på plass for å identifisere og håndtere disse risikoene.
4. Rapportering til skattemyndighetene
Styret har ansvar for å sikre at selskapet leverer korrekte og fullstendige opplysninger til skattemyndighetene innenfor de gitte fristene. Dette inkluderer levering av selvangivelse, innbetaling av skatt, og rapportering av lønn, mva og andre skatter. Hvis selskapet opererer internasjonalt, kan det også være krav om rapportering til utenlandske skattemyndigheter.
Skattemessige områder styret bør være oppmerksom på
Det er flere spesifikke skattemessige områder som styret bør være særlig oppmerksom på. Her er noen av de viktigste:
1. Selskapsskatt
Selskapsskatt er den skatten et selskap betaler på overskuddet sitt. Styret bør sørge for at selskapet betaler korrekt selskapsskatt og har gode rutiner for å beregne skattepliktig inntekt. Dette inkluderer riktig klassifisering av inntekter og fradrag, samt å håndtere eventuelle skattemessige fordeler eller insentiver som selskapet kan ha krav på.
2. Merverdiavgift (mva)
Mva er en skatt på omsetning av varer og tjenester, og selskapene må sørge for at de overholder reglene for beregning og innbetaling av mva. Styret bør sikre at selskapet har systemer for å holde oversikt over mva-pliktige transaksjoner, at riktig mva-sats brukes, og at mva innrapporteres og betales i tide.
3. Internprising
Internprising gjelder prisingen av varer og tjenester mellom selskaper i samme konsern, spesielt i internasjonale transaksjoner. Skattemyndighetene kan kreve at slike transaksjoner er prissatt på markedsmessige vilkår. Styret bør være klar over at feil i internprising kan føre til justeringer i skattegrunnlaget og påfølgende skattekrav.
4. Lønnsbeskatning og arbeidsgiveravgift
Styret har ansvar for at selskapet følger regler knyttet til lønnsbeskatning og arbeidsgiveravgift. Dette inkluderer korrekt innrapportering av lønn til ansatte, riktig beregning av arbeidsgiveravgift, og betaling av skattetrekk og avgifter til skattemyndighetene. Feil eller mangler her kan føre til bøter og straff fra myndighetene.
5. Skatterett ved internasjonal virksomhet
For selskaper med internasjonal virksomhet er det viktig å være klar over skatteregler som gjelder i de landene selskapet opererer i. Dette kan inkludere krav om dobbeltbeskatningsavtaler, lokal skattelovgivning og rapportering til flere skattemyndigheter. Styret må sikre at selskapet følger alle relevante skatteregler både i Norge og internasjonalt.
Konsekvenser av manglende overholdelse av skatteregler
Dersom selskapet ikke følger skattereglene, kan det få alvorlige konsekvenser både for selskapet og styremedlemmene personlig. Konsekvensene kan inkludere:
- Bøter og sanksjoner: Skattemyndighetene kan ilegge selskapet bøter eller tilleggsskatt hvis det avdekkes brudd på skattereglene.
- Personlig ansvar for styremedlemmer: Styremedlemmer kan holdes personlig ansvarlige dersom de medvirker til brudd på skattereglene. Dette kan føre til krav om personlig erstatning eller andre rettslige konsekvenser.
- Skade på omdømme: Brudd på skatteregler kan skade selskapets omdømme og føre til tap av tillit blant kunder, investorer og andre interessenter.
Råd for å sikre overholdelse av skatteregler
For å sikre at selskapet følger skattereglene og unngår potensielle problemer med skattemyndighetene, kan styret følge noen enkle råd:
- Regelmessige revisjoner: Sørg for at selskapets regnskap og skattespørsmål revideres jevnlig av kvalifiserte revisorer.
- Få profesjonell rådgivning: Konsulter skatteeksperter for å sikre at selskapet følger de nyeste skattereglene og optimaliserer sin skatteposisjon på en lovlig måte.
- Intern kontroll: Implementer gode rutiner og internkontrollsystemer for å sikre korrekt regnskapsføring, skatteplanlegging og rapportering.
- Oppdatering på regelverk: Hold styret oppdatert på endringer i skatteregler som kan påvirke selskapet, både nasjonalt og internasjonalt.
Skatterett er et komplekst og viktig område innen styrearbeid. Styret har et betydelig ansvar for å sikre at selskapet følger gjeldende skatteregler og unngår risiko for økonomiske tap og straff. Ved å ha en proaktiv tilnærming til skatteplanlegging, overvåking og rapportering, samt ved å søke profesjonell rådgivning, kan styret sikre at selskapet er godt rustet til å håndtere sine skatteforpliktelser. Dette bidrar ikke bare til å beskytte selskapet økonomisk, men også til å bevare selskapets omdømme og tillit i markedet.
